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Por el que se completa el Reglamento (UE) 2017/1129 del Parlamento Europeo y del Consejo en lo que respecta al formato, el contenido, el examen y la aprobación del folleto que debe publicarse en caso de oferta pública o admisión a cotización de valores en un mercado regulado
ANEXO 20

ANEXO 20

INFORMACIÓN PRO FORMA
SECCIÓN 1CONTENIDO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA
Punto 1.1

La información financiera pro forma constará de:

  1. una introducción en la que se indique:
    1. el fin para el que la información financiera pro forma ha sido preparada, incluida una descripción de la operación o compromiso significativo y las empresas o entidades implicadas;
    2. el período o fecha cubiertos por la información financiera pro forma;
    3. el hecho de que la información financiera pro forma se ha preparado solamente a efectos ilustrativos;
    4. una explicación de que:
      1. la información financiera pro forma ilustra la repercusión de la operación como si se hubiera realizado en una fecha anterior;
      2. la situación financiera o resultados hipotéticos incluidos en la información financiera pro forma pueden diferir de la situación financiera de la entidad o de sus resultados reales;
  2. una cuenta de pérdidas y ganancias, un balance o ambos, en función de las circunstancias, presentados en un formato de columnas compuesto de:
    1. información histórica no ajustada;
    2. ajustes de la política contable, en caso necesario;
    3. ajustes pro forma;
    4. resultados de la información financiera pro forma en la columna final;
  3. notas que expliquen:
    1. las fuentes de las que se ha extraído la información financiera no ajustada y si se ha publicado o no un informe de auditoría o de revisión sobre la fuente;
    2. la base sobre la que se prepara la información financiera pro forma;
    3. fuente y explicación de cada ajuste;
    4. si cabe esperar o no que cada ajuste relativo a una declaración pro forma de pérdidas y ganancias tenga una incidencia duradera en el emisor;
  4. cuando proceda, debe incluirse en el folleto la información financiera y la información financiera provisional de las empresas o entidades adquiridas (o que vayan ser adquiridas) utilizada en la preparación de la información financiera pro forma.
SECCIÓN 2PRINCIPIOS DE PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA
Punto 2.1

La información financiera pro forma se identificará como tal para distinguirla de la información financiera histórica.

La información financiera pro forma debe prepararse de manera coherente con las políticas contables adoptadas por el emisor en sus últimos o próximos estados financieros.

Punto 2.2

Solamente puede publicarse información pro forma con respecto a:

  1. el último período financiero completado; y/o
  2. el período intermedio más reciente para el que se haya publicado, o incluido en el documento de registro o en el folleto, información relevante no ajustada.
Punto 2.3

Los ajustes pro forma deben cumplir los requisitos siguientes:

  1. ser expuestos y explicados con claridad;
  2. indicar todos los efectos significativos directamente atribuibles a la operación;
  3. ser objetivamente demostrables.
SECCIÓN 3REQUISITOS DE LOS INFORMES CONTABLES O DE AUDITORÍA

En el folleto se incluirá un informe elaborado por los contables o auditores independientes en el que declaren que, en su opinión:

  1. la información financiera pro forma se ha compilado correctamente sobre la base declarada;
  2. la base mencionada en la letra a) es coherente con las políticas contables del emisor.